Simples Nacional vs Lucro Presumido: qual escolher em 2026

A escolha entre Simples Nacional e Lucro Presumido pode dobrar — ou cortar pela metade — a carga tributária da sua empresa. Não existe resposta universal: a decisão certa depende de faturamento, margem, folha de salários, tipo de atividade e até de quem são seus clientes. Este guia mostra como decidir com números, não com palpite.

Os dois regimes em uma frase

Simples Nacional é um regime simplificado e progressivo: uma única guia (DAS) cobre todos os tributos federais, estaduais e municipais. A alíquota cresce com o faturamento dos últimos 12 meses. Disponível até o teto de R$ 4,8 milhões/ano.

Lucro Presumido é um regime tradicional: a Receita "presume" uma margem de lucro fixa sobre o faturamento, e cobra IRPJ e CSLL sobre essa base. PIS, COFINS, ICMS, ISS e demais tributos são apurados separadamente. Disponível até o teto de R$ 78 milhões/ano.

Quem pode optar por cada um

Empresas com sócio estrangeiro, com filiais no exterior ou com participação em outra empresa não podem ser Simples — vão direto para Lucro Presumido ou Real.

Como funciona o Simples Nacional

O Simples agrupa em um único pagamento mensal os tributos: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI (se indústria), ICMS, ISS e CPP (contribuição patronal). O cálculo segue uma fórmula que considera o faturamento dos últimos 12 meses (RBT12) e o anexo aplicável.

Os cinco anexos

O Fator R: a saída do Anexo V

Para atividades que normalmente cairiam no Anexo V (consultoria, medicina, engenharia, desenvolvimento de software, advocacia em alguns casos), existe uma regra de ouro: se a empresa tem folha de salários ≥ 28% do faturamento dos últimos 12 meses, ela migra para o Anexo III.

A diferença é dramática. Uma empresa de software faturando R$ 30.000/mês:

• Sem Fator R (Anexo V): alíquota efetiva ~15-17%, DAS de ~R$ 4.800/mês
• Com Fator R (Anexo III): alíquota efetiva ~9-11%, DAS de ~R$ 2.700/mês

Economia anual: mais de R$ 25.000. Por isso muitas empresas de serviço técnico mantêm folha "artificialmente" alta (pró-labore dos sócios contando como folha) para se qualificar.

Como funciona o Lucro Presumido

No Lucro Presumido, a Receita assume que a empresa tem uma margem de lucro pré-fixada — e cobra IRPJ e CSLL sobre essa margem presumida, não sobre o lucro real. Os demais tributos seguem cálculo independente.

Percentuais de presunção

Sobre essa base presumida, aplica-se 15% de IRPJ (com adicional de 10% sobre lucro mensal acima de R$ 20.000) e 9% de CSLL. PIS e COFINS são cumulativos: 0,65% e 3% respectivamente sobre o faturamento bruto.

Carga total no Lucro Presumido (serviços)

Uma empresa de serviços, sem ISS extraordinário, paga aproximadamente:

• IRPJ: 32% × 15% = 4,8% sobre faturamento
• CSLL: 32% × 9% = 2,88% sobre faturamento
• PIS: 0,65%
• COFINS: 3,00%
• ISS: 2% a 5% (varia por município)
• Total: 13,3% a 16,3% sobre faturamento (sem contar INSS sobre folha)

Comparação prática: três cenários reais

Cenário 1 — Comércio varejista, R$ 600 mil/ano

Uma loja com R$ 50 mil/mês de faturamento, folha de R$ 8 mil/mês:

Conclusão: Simples Nacional ganha por larga margem. No comércio e indústria, o Simples é quase sempre melhor até o teto — porque o anexo I começa em 4% e a inclusão do ICMS na guia única elimina a complexidade estadual.

Cenário 2 — Consultoria de TI, R$ 600 mil/ano, sem Fator R

Sem folha qualificada, a consultoria cai no Anexo V:

Conclusão: Lucro Presumido ganha. Sem Fator R, o Anexo V é caríssimo. Vale a pena migrar — ou então estruturar folha para acionar o Fator R e voltar ao Anexo III.

Cenário 3 — A mesma consultoria, AGORA com Fator R

A empresa contrata dois desenvolvedores CLT com salário de R$ 8 mil cada (folha de R$ 16 mil ≥ 28% × R$ 50 mil):

Conclusão: Simples Nacional volta a ganhar — e com folga. O Fator R, quando faz sentido operacional, é a maior alavanca de economia tributária legal disponível para empresas de serviço.

Quando o Simples Nacional perde

Existem situações específicas em que o Lucro Presumido (ou até o Real) é objetivamente melhor:

• Serviços com baixa folha (Anexo V sem Fator R) — quase sempre perde para Presumido
• Faturamento próximo do teto de R$ 4,8 milhões — última faixa do Simples cobra 19% (comércio) a 33% (serviços), muito caro
• Empresas que vendem para outras empresas que se beneficiariam de crédito de PIS/COFINS no Lucro Real — Simples não gera crédito
• Exportadoras — no Lucro Presumido as receitas de exportação são isentas de PIS/COFINS, vantagem que se perde no Simples
• Atividades com lucro real abaixo da presunção — se a empresa lucra menos que os 32% presumidos, vale a pena Lucro Real (não Presumido nem Simples)

O custo invisível da troca de regime

Mudar de regime não é gratuito:

• Janela de opção limitada — Simples só em janeiro; sair do Simples por opção também é anual
• Travamento por desenquadramento — sair do Simples e querer voltar exige cumprir condições por todo o ano-calendário seguinte
• Estoque de prejuízos — não migra entre regimes; pode-se perder benefício acumulado
• Trabalho contábil mais caro — Lucro Presumido exige escrituração contábil completa e várias obrigações acessórias (DCTF, EFD-Contribuições, ECF) que o Simples dispensa

O passo a passo da decisão

Para decidir entre os dois regimes em 2026, siga esta sequência:

1. Verifique elegibilidade — o CNAE permite Simples? Sócio estrangeiro? Faturamento dentro do teto?
2. Determine o anexo aplicável — se for Anexo V, verifique se há Fator R
3. Simule os dois cenários — pegue os últimos 12 meses de faturamento, folha e despesas e calcule cada regime com seu contador
4. Considere o cliente — empresas que vendem para grandes empresas no Lucro Real podem ganhar mais com Presumido apesar do imposto maior, porque ficam mais competitivas no preço
5. Projete 12 meses à frente — se a empresa está crescendo rápido, considere onde estará em 12 meses, não onde está hoje

Conclusão

Não existe regime "melhor" abstrato. Existe o regime certo para sua empresa, este ano, com esta operação. Para a grande maioria das PMEs brasileiras o Simples Nacional vence, especialmente em comércio e indústria. Para empresas de serviço intelectual com folha baixa, Lucro Presumido pode ser dramaticamente melhor.

A regra que nunca falha: simule todo ano em novembro, com o contador, projetando os 12 meses seguintes. Se a diferença ultrapassar 1% do faturamento, vale o custo da migração. Abaixo disso, fique onde está e foque em crescer o negócio.